В каких случаях штраф за налоговое правонарушение может быть уменьшен?

В каких случаях штраф за налоговое правонарушение может быть уменьшен?

В каких случаях штраф за налоговое правонарушение может быть уменьшен?

За совершение налогового правонарушения Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции.

Размер штрафа зависит от тяжести нарушения и размера причиненного ущерба.

Налогоплательщики вправе оспорить начисленные штрафы, в случае если имеют место смягчающие обстоятельства (п.1 ст. 112 НК РФ). К ним относятся:

1. тяжелое финансовое положение налогоплательщика;

2. совершение нарушения под влиянием угрозы, принуждения, а также материальной, служебной или иной зависимости;

3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Данный перечень является открытым, поэтому к ним могут быть отнесены и другие события по усмотрению суда, или налогового органа.

Например:

1. Незначительная просрочка: (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока; подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации)

2. Признание вины и устранение ошибок: (признание вины; уплата налога; отсутствие задолженности на момент принятия решения; устранение ущерба; самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);

3.Благотворительная деятельность: (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности);

4. Социальная направленность деятельности налогоплательщика: (налогоплательщик-сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие; некоммерческий характер деятельности и т.д.)

5. Тяжелое финансовое положение организации: (ликвидация предприятия; реорганизация налогоплательщика; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности;сезонный характер работ и т.д.)

6. Тяжелое материальное положение физического лица: (пенсионер; отсутствие дохода и т.д.);

7. Тяжелое состояние здоровья: (инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения и т.д.)

8. Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: (личные и семейные обстоятельства; ошибки и т.д.);

9. Несоразмерность деяния тяжести наказания: (совершение правонарушения впервые; незначительный характер правонарушения; отсутствие неблагоприятных экономических последствий; отсутствие ущерба бюджету; добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей; наличие постоянной переплаты; отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).

Данные обстоятельства могут считаться смягчающими при условии документального подтверждения и оцениваются налоговым органом на дату принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

При этом размер штрафа может быть уменьшен и более чем в два раза.

Для уменьшения суммы штрафа нужно обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством и приложить подтверждающие документы.

Если налоговая инспекция не учтет все смягчающие обстоятельства и сумма штрафа останется значительной, можно подать жалобу в УФНС о том, что налоговым органом не были учтены заявленные вами смягчающие обстоятельства. Управление рассмотрит жалобу и вынесет свое решение.

Если и по решению Управления сумма штрафа останется внушительной, тогда целесообразно оспорить решение налоговой в суде.

Подать жалобу в суд можно даже, если вы не подавали жалобу не в местные органы, не в УФНС. 

Но, ни налоговая, ни суд не снизит размер штрафа до нуля, поскольку в этом случае налогоплательщик будет считаться освобожденным от ответственности за нарушение законодательства.

Всего комментариев: 0
avatar